服从《财务部 税务总局合于黄金相合税收策略的布告》（财务部 税务总局布告2025年第11号，以下简称11号布告），税务总局配套制发了《邦度税务总局合于黄金相合税收征管事项的布告》（邦度税务总局布告2025年第23号），就黄金相合税收征管事项进一步予以昭着。
二、会员单元从往还所购入用于投资性用处的轨范黄金，爆发实物交割出库的，应何如操作？
会员单元从上海黄金往还所、上海期货往还所（以下简称往还所）购入用于投资性用处的轨范黄金，爆发实物交割出库的，按以下原则奉行：
（一）往还所应服从实践成交价值向买入方会员单元开具增值税专用发票，发票左上角应带有“会员单元投资性黄金”的字样。
（二）买入方会员单元正在轨范黄金实物交割出库前，应正在向往还所提交的出库单上评释购入轨范黄金的用处为投资性用处。
（三）买入方会员单元凭往还所开具的左上角带有“会员单元投资性黄金”字样的增值税专用发票上评释的增值税税额抵扣进项税额。
（四）买入方会员单元将轨范黄金直接发卖或者加工成投资性用处黄金产物并发卖的，应服从原则的实用税率或征收率向进货方开具泛泛发票，不得开具增值税专用发票。
三、会员单元从往还所购入用于非投资性用处的轨范黄金，爆发实物交割出库的，应何如操作？
会员单元从往还所购入用于非投资性用处的轨范黄金，爆发实物交割出库的，按以下原则奉行：
（一）往还所服从实践成交价值向买入方会员单元开具泛泛发票，发票左上角应带有“会员单元非投资性黄金”的字样。
（二）买入方会员单元正在轨范黄金实物交割出库前，应正在向往还所提交的出库单中评释购入轨范黄金的用处为非投资性用处。
（三）买入方会员单元为增值税日常征税人的，能够凭往还所开具的左上角带有“会员单元非投资性黄金”字样的泛泛发票，服从11号布告原则计划抵扣进项税额。
（四）买入方会员单元将上述轨范黄金加工成非投资性用处黄金产物并发卖的，可服从原则的实用税率或征收率向进货方开具增值税专用发票。
（一）往还所服从实践成交价值向客户开具泛泛发票，发票左上角应带有“客户轨范黄金”的字样。
（二）客户为增值税日常征税人的，能够凭往还所开具的左上角带有“客户轨范黄金”字样的泛泛发票，服从11号布告原则计划抵扣进项税额。
（三）客户将上述轨范黄金直接发卖或者加工后发卖的，可服从原则的实用税率或征收率向进货方开具增值税专用发票。
为了适当黄金相合税收策略调动央浼，税务总局更新了《商品和效劳税收分类编码外》，正在108031101“黄金”下增设“往还所轨范黄金（实用于往还所）”“往还所轨范黄金（实用于会员单元和客户）”“投资性用处黄金（实用于会员单元）”“非投资性用处黄金（实用于会员单元）”“黄金往还结算（往还所购入）”“黄金往还结算（往还所发卖）”6个编码。往还所、会员单元或客户正在开具发票时，应该遵照交易实践，确切拣选《商品和效劳税收分类编码外》108031101“黄金”下设的编码。
会员单元或客户应将往还所开具的结算发票，举动管帐记账凭证举办财政核算；买入方会员或客户获得往还所开具的左上角带有“会员单元投资性黄金”字样的增值税专用发票、“会员单元非投资性黄金”字样的泛泛发票以及“客户轨范黄金”字样的泛泛发票，仅举动核算进项税额的凭证。
会员单元或客户应孤独核算从往还所购入并爆发实物交割出库的轨范黄金的进项税额。
会员单元应该留存佐证其从往还所购入轨范黄金实践用处的干系质料，囊括发卖合同、物品出库单或投料单、转账支拨纪录等，并设备黄金购入及发卖台账，纪录购入轨范黄金的功夫、数目、金额，以及直接发卖轨范黄金或加工后发卖干系物品的功夫、数目、金额等情景，以备税务圈套检查。会员单元现有账册、体例也许囊括上述实质的，无需孤独设备台账。
八财务税务、A公司为增值税日常征税人，2025年11月从上海黄金往还所获得适合原则的左上角带有“会员单元投资性黄金”字样的增值税专用发票一张，专票评释金额10万元，税额1.3万元；另获得适合原则的左上角带有“会员单元非投资性黄金”字样的免税泛泛发票一张，普票评释金额11.3万元。正在2025年12月申报期申报增值税时，A公司应该何如填写日常征税人增值税征税申报外？
A公司获得适合原则的左上角带有“会员单元投资性黄金”字样的专票，通过税务数字账户或增值税发票归纳效劳平台举办用处确认后，填入日常征税人申报外附外二第2栏“此中：本期认证相符且本期申报抵扣”，份数1份，金额10万元，税额1.3万元。
另获得适合原则的左上角带有“会员单元非投资性黄金”字样的免税泛泛发票，可抵扣进项税额＝票面金额×6%＝11.3万元×6%＝6780元，通过税务数字账户或增值税发票归纳效劳平台举办用处确认后，填入日常征税人申报外附外二第8b栏“其他”，份数1份、金额11.3万元、税额6780元。
九、B公司为增值税日常征税人，2025年11月从上海期货往还所获得适合原则的左上角带有“客户轨范黄金”字样的免税泛泛发票一张，普票评释金额50万元。正在2025年12月申报期申报增值税时，B公司应何如填写增值税征税申报外？
B公司获得适合原则的左上角带有“客户轨范黄金”字样的免税泛泛发票，可抵扣进项税额＝票面金额×6%＝50万元×6%＝3万元，通过税务数字账户或增值税发票归纳效劳平台举办用处确认后，填入日常征税人申报外附外二第8b栏“其他”，份数1份、金额50万元、税额3万元。
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